El inventario y la valuación de bienes constituyen una etapa central del proceso sucesorio. Su finalidad es identificar con precisión qué bienes integran la herencia y asignarles un valor, para poder avanzar luego con la adjudicación, la partición o la eventual venta.
Un inventario correcto permite ordenar el patrimonio hereditario, evitar conflictos entre herederos y brindar transparencia al trámite.
En esta guía explicamos qué es el inventario sucesorio, cuándo corresponde realizarlo, qué bienes se incluyen y cómo se determina su valuación.
Para una visión general del proceso sucesorio, podés ver nuestra Guía completa sobre sucesiones.
¿Qué es el inventario de bienes en una sucesión?
El inventario es el acto mediante el cual se individualizan y detallan todos los bienes, derechos y, en su caso, deudas que integran la herencia.
Su objetivo es dejar constancia clara del patrimonio sucesorio, permitiendo:
- Conocer el alcance real de la herencia.
- Garantizar una distribución equitativa entre los herederos.
- Evitar ocultamientos o discusiones posteriores.
El inventario puede realizarse de distintas formas, según la complejidad del caso y la situación de los bienes.
Debe hacerse citando a los herederos, acreedores y legatarios cuyo domicilio sea conocido. (artículo 2341 del CCCN)
Para el caso de que los acreedores o legatarios hayan intimado judicialmente a los herederos a la realización del inventario de bienes de la herencia, el mismo, deberá ser realizado en un plazo de 3 meses desde la intimación judicial.
En caso de omisión de realización del inventario en el plazo mencionado, los herederos intimados, quedan obligados a responder con sus propios bienes por el pago de las deudas del causante y cargas de la herencia en caso de ser necesario.
Denuncia de bienes en la sucesión.
Si todos los herederos están de acuerdo (y si no median intimaciones por parte de posibles acreedores y/o legatarios), el inventario, puede ser sustituido por una simple denuncia de bienes por parte de los sucesores (artículo 2342 del CCCN).
Esta sustitución del inventario por una denuncia de bienes, será posible, en tanto no exista una norma especial que disponga lo contrario (por ejemplo, la norma que impone al curador de la herencia vacante, la obligación de recibir los bienes de la herencia bajo inventario).
¿Cuándo corresponde realizar el inventario?
La necesidad de realizar un inventario depende de las características de cada sucesión. En algunos casos, el inventario resulta indispensable, especialmente cuando:
- Existen varios herederos.
- El patrimonio incluye bienes diversos (inmuebles, dinero, inversiones).
- Hay desacuerdos o conflictos entre las partes.
- Se proyecta una partición o venta de bienes.
En sucesiones simples, con pocos bienes y acuerdo entre los herederos, el inventario puede simplificarse.
¿Qué bienes se incluyen en el inventario sucesorio?
El inventario debe abarcar todos los bienes que integran la herencia, entre ellos:
- Inmuebles.
- Dinero en cuentas bancarias.
- Inversiones financieras.
- Automotores.
- Otros bienes registrables o no registrables.
Cada tipo de bien requiere un tratamiento específico para su correcta individualización.
Para más información sobre bienes particulares, ver:
- Transmisión de derechos sobre inmuebles en la sucesión
- Herencia de dinero, cuentas bancarias e inversiones
Valuación de los bienes de la herencia.
La valuación consiste en asignar un valor a los bienes inventariados. Este valor resulta relevante para la partición de la herencia, el cálculo de compensaciones entre herederos y la eventual venta de bienes.
La forma de valuación depende del tipo de bien:
- Los inmuebles pueden valuarse mediante tasaciones.
- El dinero se valora por su importe.
- Las inversiones se valúan según su cotización o valor al momento correspondiente.
Si los copropietarios de la herencia están de acuerdo y son todos plenamente capaces, la valuación de bienes, puede hacerse por quien estos designen (por ejemplo, uno o varios martilleros públicos). (artículo 2343 del CCCN).
En determinados casos, puede requerirse la intervención de profesionales especializados para realizar estas valuaciones.
Así, en caso de desacuerdo entre los sucesores sobre el valor de los bienes, el mismo deberá ser determinado por quien designe el juez interviniente en el procedimiento de sucesión, de acuerdo a la ley local (perito tasador).
Así, las normas procesales (Código de Procedimientos en lo Civil y Comercial de la Nación / de la Provincia de Buenos Aires), disponen que, si hubiere conformidad entre los sucesores y partes intervinientes en el juicio sucesorio, se podrá tomar para los inmuebles la valuación fiscal y para los títulos y acciones, la cotización del mercado de valores, y que, si se tratare de los bienes de la casa donde residía el titular de la herencia fallecido, la valuación por peritos podrá ser sustituida por declaración jurada de los interesados.
El valor de los bienes, se debe fijar a la época más próxima posible a la partición.
Para más información sobre conflictos entre herederos, ver:
Reclamos entre herederos
Impugnaciones al inventario y la valuación de bienes.
Los copropietarios de la masa indivisa, los acreedores y legatarios pueden impugnar total o parcialmente el inventario y el avalúo o la denuncia de bienes.
Si se demuestra que no es conforme al valor de los bienes, se ordenará la retasación total o parcial de éstos.
Relación entre inventario, valuación y venta de bienes
El inventario y la valuación son pasos previos fundamentales cuando se proyecta la venta de bienes hereditarios. Sin una correcta individualización y valuación, resulta difícil avanzar en una operación de venta ordenada.
Para profundizar en este tema, ver: Venta de bienes en sucesión
Costos vinculados al inventario y la valuación
Los costos asociados al inventario y la valuación dependen del tipo y la cantidad de bienes, así como de la complejidad del caso.
Para conocer cómo se integran estos costos dentro del proceso sucesorio, ver: Cuánto cuesta una sucesión
Asesoramiento legal en inventario y valuación de bienes
La correcta realización del inventario y la valuación es clave para evitar conflictos y avanzar de manera ordenada en una sucesión.
Si necesitás asesoramiento para inventariar y valuar bienes hereditarios, podemos analizar tu caso y orientarte sobre los pasos a seguir.
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CÓDIGO CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIÓN (parte pertinente: Inventario y avalúo)
TITULO VII – Proceso sucesorio
CAPITULO 3 – Inventario y avalúo
ARTICULO 2341.- Inventario. El inventario debe hacerse con citación de los herederos, acreedores y legatarios cuyo domicilio sea conocido.
El inventario debe ser realizado en un plazo de tres meses desde que los acreedores o legatarios hayan intimado judicialmente a los herederos a su realización.
ARTICULO 2342.- Denuncia de bienes. Por la voluntad unánime de los copropietarios de la masa indivisa, el inventario puede ser sustituido por la denuncia de bienes, excepto que el inventario haya sido pedido por acreedores o lo imponga otra disposición de la ley.
ARTICULO 2343.- Avalúo. La valuación debe hacerse por quien designen los copropietarios de la masa indivisa, si están de acuerdo y son todos plenamente capaces o, en caso contrario, por quien designa el juez, de acuerdo a la ley local. El valor de los bienes se debe fijar a la época más próxima posible al acto de partición.
ARTICULO 2344.- Impugnaciones. Los copropietarios de la masa indivisa, los acreedores y legatarios pueden impugnar total o parcialmente el inventario y el avalúo o la denuncia de bienes.
Si se demuestra que no es conforme al valor de los bienes, se ordena la retasa total o parcial de éstos.
CÓDIGO PROCESAL CIVIL Y COMERCIAL DE LA NACIÓN (parte pertinente: Inventario y avalúo)
LIBRO QUINTO – TITULO UNICO – PROCESO SUCESORIO
CAPITULO V – INVENTARIO Y AVALUO
INVENTARIO Y AVALUO JUDICIALES
Art. 716. – El inventario y avalúo deberán hacerse judicialmente:
- 1) A pedido de UN (1) heredero que no haya perdido o renunciado el beneficio de inventario.
- 2) Cuando no hubiere nombrado curador de la herencia.
- 3) Cuando lo solicitaren los acreedores de la herencia o de los herederos.
- 4) Cuando correspondiere por otra disposición de la ley.
- No tratándose de alguno de los casos previstos en los incisos anteriores, las partes podrán sustituir el inventario por la denuncia de bienes, previa conformidad del ministerio pupilar si existieren incapaces.
INVENTARIO PROVISIONAL
Art. 717. – El inventario se practicará en cualquier estado del proceso, siempre que lo solicitare alguno de los interesados. El que se realizare antes de dictarse la declaratoria de herederos o aprobarse el testamento, tendrá carácter provisional.
INVENTARIO DEFINITIVO
Art. 718. – Dictada la declaratoria de herederos o declarado válido el testamento, se hará el inventario definitivo. Sin embargo, con la conformidad de las partes, podrá asignarse ese carácter al inventario provisional, o admitirse el que presentaren los interesados, a menos que en este último caso, existieren incapaces o ausentes.
NOMBRAMIENTO DEL INVENTARIADOR
Art. 719. – Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 716, último párrafo, el inventario será efectuado por UN (1) escribano que se propondrá en la audiencia prevista en el artículo 697, o en otra, si en aquélla nada se hubiere acordado acordado al respecto.
Para la designación bastará de conformidad de la mayoría de los herederos presentes en el acto. En su defecto, el inventariador será nombrado por el juez.
BIENES FUERA DE LA JURISDICCION
Art. 720. – Para el inventario de bienes existentes fuera del lugar donde tramita el proceso sucesorio, se comisionará al juez de la localidad donde se encontraren.
CITACIONES. INVENTARIO
Art. 721. – Las partes, los acreedores y legatarios serán citados para la formación del inventario, notificándoselos por cédula, en la que se les hará saber el lugar, día y hora de la realización de la diligencia.
El inventario se hará con intervención de las partes que concurran.
El acta de la diligencia contendrá la especificación de los bienes, con indicación de la persona que efectúe la denuncia. Si hubiese título de propiedad, sólo se hará una relación sucinta de su contenido.
Se dejará constancia de las observaciones o impugnaciones que formularen los interesados.
Los comparecientes deberán firmar el acta. Si se negaren se dejará también constancia, sin que ello afecte la validez de la diligencia.
AVALUO
Art. 722. – Sólo serán valuados los bienes que hubiesen sido inventariados, y siempre que fuere posible, las diligencias de inventario y avalúo se realizarán simultáneamente.
El o los peritos serán designados de conformidad con lo establecido en el artículo 719.
Podrán ser recusados por las causas establecidas para los Peritos.
OTROS VALORES
Art. 723. – Si hubiere conformidad de partes, se podrá tomar para los inmuebles la valuación fiscal y para los títulos y acciones, la cotización del mercado de valores.
Si se tratare de los bienes de la casa habitación del causante, la valuación por peritos podrá ser sustituida por declaración jurada de los interesados.
IMPUGNACION AL INVENTARIO O AL AVALUO
Art. 724. – Agregados al proceso el inventario y el avalúo, se los pondrá de manifiesto en la secretaría por CINCO (5) días. Las partes serán notificadas por cédula.
Vencido el plazo sin haberse deducido oposición, se aprobarán ambas operaciones sin más trámite.
RECLAMACIONES
Art. 725. – Las reclamaciones de los herederos o de terceros sobre inclusión o exclusión de bienes en el inventario se sustanciarán por el trámite de los incidentes.
Si las reclamaciones versaren sobre el avalúo, se convocará a audiencia a los interesados y al perito para que se expidan sobre la cuestión promovida, resolviendo el juez lo que correspondiere.
Si no compareciere quien dedujo la oposición, se lo tendrá por desistido, con costas. En caso de inasistencia del perito, éste perderá el derecho a cobrar honorarios por los trabajos practicados, cualquiera sea la resolución que se dicte respecto de las impugnaciones.
Si las observaciones formuladas requiriesen, por su naturaleza, sustanciación más amplia, la cuestión tramitará por juicio sumario o por incidente. La resolución del juez no será recurrible.